Steuerfrei in Paraguay? Die deutsche Seite der Rechnung

Territorialprinzip Paraguay: 0% auf Auslandseinkommen, aber kein Freibrief

Paraguay besteuert nach dem Territorialprinzip. Einkommen, das seine Quelle außerhalb Paraguays hat, wird dort nicht besteuert; nur in Paraguay erwirtschaftetes Einkommen fällt unter die lokale Einkommensteuer mit maximal 10%. Deine deutsche Rente, deine deutschen Mieteinnahmen oder ein Gewinn aus deutschen Anteilen sind aus paraguayischer Sicht also unbesteuert.

Der Haken liegt auf der anderen Seite. Weil Deutschland und Paraguay kein umfassendes Doppelbesteuerungsabkommen geschlossen haben, gibt es auch keinen Mechanismus, der Deutschlands Zugriff auf deutsche Einkunftsquellen begrenzt. Ein DBA teilt normalerweise auf, welcher Staat welches Einkommen besteuern darf. Ohne DBA gilt schlicht: Was aus deutscher Quelle stammt, bleibt in Deutschland steuerpflichtig, und Paraguays 0% ändern daran nichts.

Erweiterte beschränkte Steuerpflicht: der 10-Jahres-Nachlauf (§ 2 AStG)

Die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Außensteuergesetz (AStG) trifft deutsche Staatsangehörige, die in mindestens 5 der letzten 10 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren, in ein Niedrigsteuerland ziehen und wesentliche wirtschaftliche Inlandsinteressen behalten. Sind alle drei Bedingungen erfüllt, besteuert Deutschland für das Wegzugsjahr und die folgenden 10 Jahre nicht nur die klassisch beschränkt steuerpflichtigen Einkünfte, sondern erweitert alle nicht ausländischen Einkünfte, und zwar unter Progressionsvorbehalt.

Paraguay gilt in diesem Sinne regelmäßig als Niedrigsteuerland: Der Niedrigsteuertest greift, wenn die Einkommensteuerbelastung bei einem Vergleichseinkommen von 77.000 EUR mehr als ein Drittel unter dem deutschen Niveau liegt oder eine Vorzugsbesteuerung besteht. Mit einem territorialen System und einer Einkommensteuer von rund 10% erfüllt Paraguay das nach Einschätzung von Steuerpraktikern typischerweise. Das ist eine fachliche Bewertung im Einzelfall, keine amtliche Länderliste, und im Einzelfall widerlegbar.

„Wesentliche wirtschaftliche Inlandsinteressen“ sind zum Beispiel eine deutsche Betriebsstätte oder Beteiligungen, deutsche Einkünfte von mehr als 30% des Gesamteinkommens oder über 62.000 EUR sowie deutsches Vermögen von über 30% oder mehr als 154.000 EUR. Auch laufende deutsche Mieteinkünfte können ein solches Inlandsinteresse begründen. Eine Bagatellgrenze gibt es: Die erweiterte Besteuerung greift nur, wenn die betroffenen Einkünfte 16.500 EUR im Jahr übersteigen.

Wegzugsbesteuerung bei GmbH-Anteilen ab 1% (§ 6 AStG)

Die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG betrifft Personen, die in mindestens 7 der letzten 12 Jahre unbeschränkt steuerpflichtig waren und im Privatvermögen mindestens 1% an einer Kapitalgesellschaft halten (GmbH, AG, auch ausländische Gesellschaften, im Sinne des § 17 EStG). Beim Wegzug fingiert das Gesetz einen Verkauf dieser Anteile zum gemeinen Wert. Auf den so ermittelten fiktiven Gewinn wird sofort Steuer fällig, obwohl du nichts verkauft und keinen Euro erhalten hast.

Auf Antrag kann die Steuer in 7 gleichen Jahresraten gezahlt werden, in der Regel zinslos, aber typischerweise nur gegen Sicherheitsleistung, was in der Praxis der schwierigste Teil ist. Es gibt eine Rückkehrerregelung: Ist die Abwesenheit nur vorübergehend und kehrst du innerhalb von 7 Jahren zurück (verlängerbar um 5 auf insgesamt 12 Jahre), entfällt der Steueranspruch rückwirkend, sofern die Anteile nicht verkauft wurden und Ausschüttungen 25% des Anteilswerts nicht überschritten haben.

Neu seit 2025: Wegzugsbesteuerung auch für ETF- und Fondsanteile

Bis Ende 2024 konnten reine Wertpapieranleger ohne Firmenbeteiligung meist steuerfrei wegziehen. Das hat sich geändert. Mit dem Jahressteuergesetz 2024 wurde die Wegzugsbesteuerung zum 1. Januar 2025 auf Anteile an Investmentfonds und ETFs im Privatvermögen ausgeweitet (§§ 19 Abs. 3, 49 InvStG). Sie greift, wenn du entweder mindestens 1% der Anteile eines Fonds hältst oder Anschaffungskosten von mindestens 500.000 EUR je Fonds erreichst.

Die Mechanik entspricht der bei Kapitalgesellschaftsanteilen: Beim Wegzug wird ein Verkauf des Fondsgewinns fingiert und besteuert, die Regeln zu Ratenzahlung und Rückkehr gelten sinngemäß. Damit erfasst die Wegzugsbesteuerung jetzt auch vermögende ETF-Anleger, die früher ohne deutsche Steuerlast auswandern konnten. Wer ein großes Depot in wenigen Fonds bündelt, sollte die 500.000-EUR-Grenze je Fonds kennen, bevor er die Abmeldung plant.

Deutsche Mieteinkünfte: beschränkt steuerpflichtig ab dem ersten Euro (§ 49 EStG)

Behältst du nach dem Wegzug eine vermietete Immobilie in Deutschland, bleibst du damit in Deutschland beschränkt steuerpflichtig auf die Mieteinkünfte (§ 49 EStG). Der entscheidende Unterschied zur unbeschränkten Steuerpflicht: Bei beschränkter Steuerpflicht wird der Grundfreibetrag (2025: 12.096 EUR) nicht gewährt. Deine deutschen Mieteinkünfte werden also ab dem ersten Euro besteuert, und die jährliche deutsche Steuererklärung bleibt Pflicht.

Zusätzlich zählen laufende Mieteinkünfte als „wesentliches wirtschaftliches Inlandsinteresse“ und können dadurch die erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 AStG auslösen (siehe oben). Deutsche Mietimmobilie und deutscher Steuerzugriff hängen also zusammen: Die Immobilie hält dich nicht nur laufend steuerpflichtig, sie kann auch den 10-Jahres-Nachlauf des § 2 AStG mit auslösen.

Was das für den Ablauf bedeutet

Für die meisten Auswanderer ohne Firmenbeteiligung, ohne großes Fondsvermögen und ohne deutsche Mietimmobilie ist der Wegzug steuerlich überschaubar: kein DBA-Problem, keine Wegzugsbesteuerung, allenfalls die Frage der beschränkten Steuerpflicht auf verbliebene deutsche Einkünfte. Die vier kritischen Konstellationen sind GmbH-Anteile, große Fondspositionen, eine deutsche Mietimmobilie und die Kombination aus Niedrigsteuerland und Inlandsinteressen.

Wichtig ist die Reihenfolge: Die Wegzugsbesteuerung und der Niedrigsteuertest knüpfen an den Zeitpunkt des Wegzugs an. Wer die steuerliche Seite erst nach der Abmeldung klärt, hat die entscheidende Stellschraube schon aus der Hand gegeben. Deshalb steht die Steuerprüfung vor der Abmeldung, nicht danach. In unserem Business-Komplett-Paket ist eine ehrliche Steuer-Onboarding-Session zum Territorialprinzip enthalten; sie erklärt die Mechanik und die Grenzen, ersetzt aber keine individuelle Beratung durch einen Steuerberater.